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國內企業稅負引熱議，但新型農業經營主體遇良機

干貨

老貓

2016-12-23 09:59:24

[ 導讀 ] 國內企業稅負引熱議，但新型農業經營主體遇良機

今天聊的話題與農業經營者也有關系!

這2天，作為企業的經營者們都在談論一件事情：企業稅負!企業的稅負太重了!壓力實在太大了!

這件事情的原由還是“中國民營企業稅負問題研究”調查說引起。

據《新京報》報道，天津財經大學財政學科首席教授李煒光與中國社科院教授馮興元發起的“中國民營企業稅負問題研究”調研顯示，87%的企業家認為稅負很重和較重。

同時另眾人驚訝的“座談會常常變成‘訴苦會’”。

一位在商界摸爬滾打近20年的女企業家談到經營多年的企業，最多再撐一個星期就發不出工資了，忍不住失聲痛哭，“感覺太難了，實在撐不下去了。”

企業稅負問題近來廣受關注。這主要是因為最近幾位知名企業家的言行：

一是福耀集團董事長曹德旺計劃在美國投資10億美元建廠生產汽車玻璃，原因是“中國實體經濟的成本，除了人便宜，什么都比美國貴”。

二是娃哈哈集團董事長宗慶后最近參加某網站年會時表示，實體經濟存在很大的困難，也存在很大的問題，其中稅費重占很大原因。

或許，很多農業經營者們都知道“稅負很重”、“稅負帶來的壓力很大”，但我們不會如此表達我們的心聲、或者擔心我們的訴苦不會引起暴風驟雨吧。

但，農業行業觀察剛剛搜索下：福耀連續6年入選500強,排名上升29位、“2015中國民營企業500強榜單”，杭州娃哈哈集團有限公司以720億的收入獲得第31位排名。

至少說，2家在國內來說頂尖的企業家如此訴苦“企業稅負”自然而然成為各大媒體的報道的焦點。

為何民企稅負這么重?

民企稅負重的原因，相關學者歸納了以下幾點。

第一，稅收政策存在隱性不公，相對于外資、國企，民企均處于弱勢地位。例如，對中外合作開采石油、天然氣的企業只征收礦產資源使用費而不予征收資源稅，企業所得稅雖然從2008年開始統一，但卻明顯存在稅務部門在征管上“內緊外松”，等于變相地給外資企業穿上一套寬松的“和服”而給內資企業特別是民營企業套上了“緊身衣”。

民營企業經常遭遇雙重征稅的現象。例如，按照現行的稅法規定，對于個人從企業獲得的股息、紅利，應征收百分之二十的個人所得稅，雖然企業對該部分股息、紅利己經交納了企業所得稅，但當投資者取得這些紅利收入之后，還需要按照《個人所得稅法》繳納個人所得稅，這就是對同一所得額征收兩種稅種的雙重課稅。

第二，優惠政策補貼的行業，民企難以進入。當前國企更多地聚集于能源、金融、重工業、城市基礎設施等市場準入門檻較高的壟斷領域，這些行業帶來的高額壟斷利潤必然會帶出高稅收。很多行業的高利潤是因為所處的行業沒有市場競爭形成的，他們完全可以省去在民企看來至少占據產品售30%以上的銷售費用;同時，國企掌握著壟斷產品如石油、天然氣、金融產品、電力熱力等的市場定價權，甚至可以將稅負轉嫁給消費者。

更多的優惠條款和政策標準明顯帶有國企傾斜性，造成了國有企業和民營企業的競爭具有很大的不公平性。表面看，稅收政策將納稅人置于同一起跑線，但往往規定可享受優惠的納稅人要求標準過高，普遍作為規模以上且在很多行業處于壟斷地位的國企有充分的優越條件享受，而依靠自主力量投資的民企往往實力達不到規定標準，望塵莫及，這就必然造成納稅負擔的差異。

第三，民企自身管理水平不高導致稅收成本增加。部分民企的管理水平有待提高。據調查，我國民營企業人力資源投資過低，導致員工長期低薪而高負荷工作，存在著管理不規范、內部控制制度不健全的情況。部分財務人員嚴重忽略財會工作對稅務核算處理的業務需求，如采購環節只求壓低價格不索取增值稅專用發票甚至連普通發票都不要，這種行為不僅會造成因進項增值稅不能抵扣而導致增值稅負凈增至采購成本13-17%;而且，這類采購最終形成的銷售成本或費用不允許在稅前扣除，從而導致調增所得額，加重購進成本25%的企業所得稅負擔。僅此一項，合計會徒增企業采購成本額50%左右的稅負。

第四，稅收征管秩序混亂。比如，國家政策規定對年所得額不超過6萬元的小型微利企業，應納稅所得額減半申報，并使用20%的所得稅率;從事貨物生產經營的小微企業，月銷售額不超過20000元的，免予征收增值稅。在一些地方，稅務機關為了降低征稅成本和減少管理麻煩，不惜違反國家規定，肆意對民營企業濫用更為嚴格的管理辦法，并且不能享受國家的政策優惠。

新型農業經營主體“負荷很重”

何為民營企業?民營企業的概念在經濟學界有不同的看法。一種看法是民營企業是民間私人投資、民間私人經營、民間私人享受投資收益、民間私人承擔經營風險的法人經濟實體。另一種看法是指相對國營而言的企業，其按照其實行的所有制形式不同，可分為國有民營和私有民營兩種類型。實行國有民營企業的產權歸國家所有，租賃者按市場經濟的要求自籌資金、自主經營、自負盈虧、自擔風險。

農業行業觀察(公眾號：nyguancha)剛剛看到民營企業的簡單介紹中，可以提煉幾個關鍵詞：自籌資金、自主經營、自負盈虧、自擔風險。

那么對于三農領域來說：公司性質的企業(農特微商公司、農村電商公司、農資公司)、家庭農場、農民合作社等等農業新型主體自然也是民營企業范疇。

這些新型經營主體自然而然也需要面對企業稅負、員工社保等方面都要承擔相應的責任。

就以農合合作社為例來說需要交納如下稅負：增值稅、營業稅、企業所得稅(現在可能營業稅與企業所得稅都營改增“增值稅”)之外還要城鎮土地使用稅、房產稅、印花稅、耕地占用稅、車輛購置稅、車船稅。

其中，增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現的增值額征收的一個稅種，也是我國最大的稅種。根據《增值稅暫行條例》規定，一般納稅人的增值稅稅率為17%和13%，小規模納稅人的稅率為3%。另根據《企業所得稅法》規定，企業所得稅稅率為25%，符合條件的小型微利企業稅率為20%，國家重點支持的高新技術企業稅率為15%。還有耕地稅稅額按照人均耕地面積和經濟發展情況確定，每平方米5元至50元。

還有，企業稅收和各種強制性繳費，包括所得稅、勞務稅(五險一金)、轉嫁不出去的流轉稅負擔。

盡管，對于農業來說，有很多免稅的項目，但增值稅、企業所得稅、耕地稅等是一定要繳納的，你不繳納就是“偷稅漏稅”，后果大家都知道的。

在農村電商方面，農業部調研報告顯示，農產品電商主要成本在物流、供應鏈建設以及繳稅。在農產品物流配送成本中，路橋費約占總配送成本的5%左右，在2013年8月1日起將在全國生效的運輸業和部分服務業“營改增”政策，進項稅額取得較少(“路橋費”不是專用票，不能抵扣)，農產品物流企業的稅負會有較大上升。在農產品電子商務線下配送環節，需要整合社會車輛資源，降低社會物流總成本，最終降低農產品消費者價格，但在整合第三方車輛等物流資源方面比較困難。

此外，目前除了少量的特殊農產品可以減免一些稅收以外(13%)，其他的農產品還是按照17%來征收，稅收減免力度不夠。農產品電商一頭連著生產一頭連著流通，目前財政資金通常扶持傳統生產項目和流通項目，對農產品電商沒有給予必要的政策支持。有的地方在用地、稅收、創業孵化等方面給予優惠，有的地方在用電、用網方面都不能保證。

因此，農業部給出多項進一步的政策建議，稅收方面，扶持與電子商務平臺相關聯的農產品實體店、農超對接超市;茶葉等農產品電子商務銷售利潤薄，目前有些地方規定上繳10%左右的國稅、地稅，所以建議減輕稅負等。

因此，2015年5月7日，國務院發布《關于大力發展電子商務加快培育經濟新動力的意見》(以下簡稱“意見”)，從營造寬松發展環境、促進就業創業、推動轉型升級、完善物流基礎設施、提升對外開放水平等七大方面共29條為我國電子商務發展破除了阻礙，指明了方向。并落實優惠減輕電商稅負。

在2014年兩會期間，被稱為“鴨王”、全國人大代表、湖南舜華鴨業發展有限責任公司總經理胡建文在小組討論會上形象地比喻農產品加工企業稅負太高，并建議為農產品加工企業減稅。

政府在行動政府頻出招為企業減負

行動一：全面營改增

事實上，作為供給側改革的五大任務之一，為企業減負已成為共識。這一點，從2016年政府工作報告中可以看見清晰的政府意圖及減負誠意，“適度擴大財政赤字，主要用于減稅降費，進一步減輕企業負擔。”

不同于以往的“結構性減稅和普遍性降費”，2016年首次提出“降低宏觀稅負”，承諾“確保所有行業稅負只減不增”。目的是要幫助企業家們把口袋里的真金白銀省下來。

按照預計，全面實施“營改增”，取消違規設立的政府性基金等政策將直接給企業和個人卸下一年5000多億元的負擔;同時，國務院決定從5月1日起階段性降低企業社保繳費費率和住房公積金繳存比例，加上此前已經降低的其他費率，預計每年可降低企業成本1200億元以上。

行動二：將健全稅收體系進一步減輕中等以下收入者稅收負擔

2016年10月份，國務院印發《關于激發重點群體活力帶動城鄉居民增收的實施意見》。《意見》稱，要瞄準技能人才、新型職業農民、科技人員等增收潛力大、帶動能力強的七大群體，深化收入分配制度改革，調整優化收入分配政策，推出差別化收入分配激勵政策。

行動三、扶持農民工返鄉創業

2016年12月，國務院辦公廳印發《關于支持返鄉下鄉人員創業創新促進農村一二三產業融合發展的意見》，對農民工、中高等院校畢業生、退役士兵、科技人員等返鄉下鄉人員到農村開展創業創新給予政策支持。《意見》指出：除了降低返鄉創業門檻。還落實定向減稅和普遍性降費政策。符合政策規定條件的，可享受減征企業所得稅、免征增值稅、營業稅等稅費減免政策。

行動四：財政部將進一步完善稅收政策減輕小微企業稅負

財政部稅政司司長王建凡介認為，近幾年國家每年都在出新政策，無論是稅收政策還是財政支出方面的政策，都把鼓勵小微企業放在突出位置上。鼓勵小微企業發展，對激發市場活力和社會創造力、推動經濟發展、促進社會就業等方面具有積極作用，有利于推進大眾創業、萬眾創新。

王建凡指出，為此，財政部圍繞國務院“穩增長、調結構、惠民生”中心工作，實施積極的財政政策，先后出臺了一系列鼓勵小微企業發展的財稅優惠政策，形成了行之有效的政策組合。

一是，采取了多項稅收優惠政策，主要包括：一是在對年應納稅所得額不超過20萬元的小型微利企業減按20%優惠稅率繳納企業所得稅的基礎上，其所得減按50%計入應納稅所得額，這次又將減半征稅優惠范圍擴大到了年應納稅所得額30萬元以下。二是對月銷售額不超過3萬元的小微企業、個體工商戶和其他個人，從2014年10月起予以免征增值稅、營業稅優惠。三是在實施增值稅轉型改革的同時，將增值稅小規模納稅人的征收率自6%和4%統一降低至3%。小規模納稅人的主體是中小企業。四是對金融企業涉農貸款和中小企業貸款給予損失準備金稅前扣除政策，對符合條件的農村金融機構給予營業稅優惠政策，對金融機構與小微企業簽訂的借款合同免征印花稅等。五是對農戶小額貸款的營業稅免稅和企業所得稅減計收入政策的優惠范圍，由5萬元提高到10萬。

行動五：一般納稅人購進農產品可抵扣進項稅

國稅總局2016年第26號公告規定，餐飲行業增值稅一般納稅人購進農業生產者自產農產品，可使用國稅機關監制的農產品收購發票，按照現行規定計算抵扣進項稅額。這一政策的發布為餐飲行業增值稅一般納稅人帶來利好。在征收營業稅時期，稅額計算公式為：營業稅=營業收入×稅率，不需考慮成本和進項稅額;營改增推行后，對于適用一般計稅方法的餐飲行業增值稅一般納稅人，充分取得進項稅額和合法抵扣憑證將直接有利于降低企業稅負。

免稅農產品稅收政策有哪些

減免農產品稅收一直是國家稅收改革的重要工作，農業行業觀察(公眾號：nyguancha)幫助新型經營主體經營者梳理了以下農產品符合免稅政策。

1、農業生產者銷售自產農產品是免征增值稅，見《增值稅暫行條例》。

2、《財政部、國家稅務總局關于免征蔬菜流通環節增值稅有關問題的通知》(財稅[2011]137號)

3、《財政部、國家稅務總局關于免征部分鮮活肉蛋產品流通環節增值稅政策的通知》(財稅[2012]75號除了增值稅優惠，是否能享受企業所得稅優惠，還要注意：《中華人民共和國企業所得稅法》：第二十七條企業的下列所得，可以免征、減征企業所得稅：(一)從事農、林、牧、漁業項目的所得;《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》：第八十六條企業所得稅法第二十七條第(一)項規定的企業從事農、林、牧、漁業項目的所得，可以免征、減征企業所得稅，是指：(一)企業從事下列項目的所得，免征企業所得稅：1.蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植;2.農作物新品種的選育;3.中藥材的種植;4.林木的培育和種植;5.牲畜、家禽的飼養;6.林產品的采集;7.灌溉、農產品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項目;8.遠洋捕撈。(二)企業從事下列項目的所得，減半征收企業所得稅：1.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;2.海水養殖、內陸養殖;企業從事國家限制和禁止發展的項目，不得享受本條規定的企業所得稅優惠。

4、生鮮農產品流通環節稅費減免政策。為促進物流業健康發展，切實減輕物流企業稅收負擔，免征蔬菜流通環節增值稅。2013年1月11日下發的《國務院辦公廳關于印發降低流通費用提高流通效率綜合工作方案的通知》(國辦發[2013]5號)要求，繼續對鮮活農產品實施從生產到消費的全環節低稅收政策，將免征蔬菜流通環節增值稅政策擴大到部分鮮活肉蛋產品。

因此，新型農業經營主體應該把握國家稅務政策良機，快速夯實企業能力，帶領農民致富，奔小康。

農業行業觀察綜合參考來源：新華社、新京報、正和島

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企業爭議農業經營良機

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